Figura del QI
Índice
Definición de QI
El Intermediario Calificado (QI) es un intermediario financiero no estadounidense que ha firmado el Acuerdo de QI con el IRS.
El Acuerdo QI está regido por el Artículo 1441 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos.
El contrato tiene una vigencia de seis años y la entidad QI se somete periódicamente a una auditoría externa para confirmar el cumplimiento de sus términos.
El IRS emite un Número de Identificación de Empleador Intermediario Calificado (QI-EIN) al QI. Debe ser usado siempre que actúe como un coeficiente intelectual.
El QI puede elegir si se convierte en un QI de Retención Primaria o no. Un QI que asume la Responsabilidad de Retención Primaria asume la responsabilidad primaria de deducir, retener y depositar la cantidad apropiada de un pago al IRS.
Ventajas y obligaciones
La principal ventaja del estatus de QI es que tiene un impuesto de retención reducido para sus clientes no americanos (clientes NRA), que actualmente es del 30%.
El coeficiente intelectual, para poder aplicar este tipo reducido, tiene que cumplir una serie de obligaciones, como, por ejemplo:
- Identificar y recibir la documentación de sus clientes.
- Preparar las cuentas generales, es decir, las cuentas QI, para los tipos que se aplicarán bajo el régimen de QI.
- Comunicar los nombres de los clientes con ciudadanía estadounidense.
- Reportar anualmente al IRS los ingresos de sus clientes en los Estados Unidos y las retenciones de impuestos aplicadas.
- Cumplimiento, gobierno y revisión periódicos.
Pérdida de la condición de QI
El QI puede perder su estatus a través de una notificación unilateral por parte del IRS. Los casos de pérdida de estatus se regulan en la Sección 11 del Acuerdo QI. Principalmente lo son:
- Cambios de circunstancias (adquisición del QI, cambio del negocio del QI, nuevas reglas de KYC que ya no cumplen con las regulaciones de EE.UU., etc.).
- Fusión o adquisición con otro QI.
- Eventos de incumplimiento (incumplimiento de un deber u obligación material bajo el Acuerdo de QI, incluso si el Funcionario Responsable estaba al tanto de ello o debería haberlo estado).
Pagos significativos
Los pagos relevantes por parte de la entidad QI son los ingresos de origen estadounidense, normalmente pagos de cupones y dividendos estadounidenses depositados en cuentas de QI dedicadas.
Los pagos pertinentes se rigen por las Secciones 2.68 y 2.69 del Acuerdo de Coeficiente Intelectual, y pueden desglosarse en:
- Cantidades notificables: pagos recibidos de clientes no estadounidenses (clientes de la ANR)
- Pagos Reportables: pagos recibidos de clientes residentes en los Estados Unidos para propósitos de impuestos.
Identificación del cliente
Para poder aplicar impuestos reducidos a sus clientes (que también pueden ser cero), el QI debe requerir documentación válida, definida por el propio QI Agreement.
Un cliente está documentado si el QI tiene un formulario W-8BEN válido rellenado por el cliente, o si ha obtenido toda la documentación requerida de acuerdo con las Reglas de Conozca a su Cliente (reglas KYC) aprobadas por el IRS.
Un cliente es indocumentado si el QI no ha recibido el formulario W-8BEN o la documentación de KYC, o si están incompletos o ya no son válidos.
Informes periódicos
Antes del 15 de marzo de cada año, el QI debe enviar al IRS una serie de declaraciones de impuestos sobre los ingresos recibidos por sus clientes durante el año anterior.
Para los clientes de la NRA, sí:
- Formularios 1042-S, donde se documentan las Cantidades Reportables recibidas de clientes no estadounidenses. Los formularios se desglosan por tipo de renta, retención a cuenta y tipo de cliente (particular, ETC, ANR, etc.). Es posible prorrogar el envío por 30 días, rellenando el formulario 8809.
- Formulario 1042, donde se resume la información presente en todos los formularios 1042-s. Es un documento fiscal, ya que identifica el eventual saldo acreedor o deudor hacia el IRS. Es posible prorrogar el envío por seis meses, rellenando el formulario 7004.